При УСН "Доходы минус расходы" налоговая база рассчитывается как разница между полученными доходами и произведенными расходами. Правильное отнесение затрат к расходам позволяет законно уменьшить налогооблагаемую прибыль.
Содержание
Понятие расходов при упрощенной системе налогообложения
Основные критерии признания расходов при УСН:
- Расходы должны быть экономически обоснованы
- Затраты направлены на получение дохода
- Документальное подтверждение (первичные документы)
- Расходы оплачены (для некоторых категорий)
- Затраты указаны в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ
Основные виды расходов при УСН
| Категория расходов | Примеры |
| Материальные расходы | Сырье, материалы, комплектующие |
| Оплата труда | Зарплата, премии, отпускные |
| Амортизация | Износ основных средств |
| Аренда | Аренда помещений, оборудования |
| Налоги и сборы | Земельный налог, транспортный налог |
Как учитывать расходы при УСН:
- Проверить соответствие перечню ст. 346.16 НК РФ
- Обеспечить наличие первичных документов
- Убедиться в экономической обоснованности
- Отразить в книге учета доходов и расходов
- Учесть в декларации по УСН
Спорные моменты в учете расходов
- Представительские расходы - только в пределах норм
- Расходы на рекламу - с ограничениями
- Покупка основных средств - особый порядок списания
- Страховые взносы ИП за себя - полностью учитываются
- Штрафы и пени - не учитываются
Важные ограничения
Не все затраты можно учесть при УСН. В частности, не признаются расходами выплаты дивидендов, взносы в уставный капитал, погашение кредитов (кроме процентов), расходы на личные нужды предпринимателя.
Специфика учета основных средств
Приобретенные основные средства стоимостью более 100 000 рублей учитываются постепенно: 50% стоимости включается в расходы сразу после ввода в эксплуатацию, остальные 50% - в течение года равными долями ежеквартально.
